Финансовая отчетность

Тема урока : Финансовая отчетность

Дисциплина: Основы бухгалтерского учета

Подготовила:

преподаватель

специальных

экономических

дисциплин

Иванченко Е.А.

Алматы 2020

Вид занятия:  урок изучения нового материала

Цели занятия:

• Обучающие:

формировать у студентов знания о:

• назначении, строение и значимости всех форм финансовой отчетности;
• умения:

Формировать финансовую отчетность

• Развивающие:

способствовать развитию логического; законодательной базы; познавательного интереса, умений анализировать, синтезировать, сравнивать знания, полученные на других предметах и своей профессиональной деятельности.

• Воспитательные:

воспитание информационной культуры, внимательности, умения слушать, аккуратности, дисциплинированности, стремления к получению новых знаний, обобщению знаний из различных областей жизни и своей профессиональной деятельности;

План занятия

• Понятие и цели финансовой отчетности
• Законодательная база регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности
• Состав финансовой отчетности
• Раскрытие форм финансовой отчетности
• Значение и назначение финансовой отчетности

Финансовая отчетность – информация о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.

Цель финансовой отчётности - это представление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации. Эта информация необходима широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. По данным финансовой отчётности подводят итоги деятельности организации, она служит источником информации для анализа и планирования.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год начиная с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.

Систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в РК регулирует  Закон  РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете).

Стандарты составления финансовой отчетности

В Республике Казахстан утверждены три стандарта,

регламентирующих правила составления финансовой

отчетности, которым должны следовать организации:

• Национальный стандарт финансовой отчетности ( НСФО ) либо по выбору;
• Международные стандарты финансовой отчетности ( МСФО );
• Международные стандарты финансовой отчетности для предприятий малого и среднего бизнеса ( МСФО для МСБ ).

Состав финансовой отчетности

Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменениях в капитале;

5) пояснительную записку.

Составлению финансовой отчётности предшествует большая подготовительная работа. Эта работа состоит из нескольких этапов:

1) Заключение учетных регистров  -  означает подсчет горизонтальных и вертикальных итогов в регистрах, выведение в необходимых случаях сальдо конечного.

2) Взаимосверка учетных данных аналитического и синтетического учета, сверка итогов по одинаковым корреспондирующим счетам. Выявленные ошибки должны быть устранены.

3) Составление главной книги. Главная книга - сводный регистр синтетического учета, где обобщаются обороты и сальдо по всем счетам. Главная книга открывается на год, записи производятся ежемесячно отдельной строкой. Для каждого синтетического счета отводится отдельная страница. По каждому счету отражаются:

а) обороты по дебету отдельными суммами с кредита разных счетов из разных журналов ордеров;

б) обороты по кредиту общей суммой из соответствующего журнала-ордера;

в) сальдо на конец месяца определяется расчетным путем на активном и пассивном счете.

Полученные остатки по главной книге по каждому счету сверяются с остатками в регистрах синтетического и аналитического учета, Для сверки и обобщения данных счетов по главной книге составляют оборотную ведомость. В ней должно получиться три пары равных итогов.

Требования составления финансовой отчетности

Для того чтобы финансовая отчетность обеспечивала достижение своей главной цели – представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках организации, она должна быть достоверной

Бухгалтерский баланс

• Бухгалтерский баланс является основной информационной базой финансового анализа и центральной формой финансовой отчетности организации
• Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у организации активы, собственный капитал и обязательства. Бухгалтерский баланс представляется в виде двухсторонней таблицы, одна сторона которой называется активом, другая пассивом. В бухгалтерском балансе активы и обязательства классифицируются как краткосрочные и долгосрочные. В балансе пять разделов.
• Основное балансовое уравнение-это равенство итогов актива и пассива баланса.

Бухгалтерский баланс (пример)

Отчет о прибылях и убытках

• Важной формой финансовой отчетности является Отчет о прибылях и убытках. В отличие от бухгалтерского баланса этот отчет показывает не моментальный снимок, не застывшее финансовое положение организации, а движение капитала во времени, финансовый результат организации за отчетный период. 

• Значение отчета о прибылях и убытках определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственное деятельности коммерческой организации, а также источника финансирования расширенного воспроизводства.

Отчет о прибылях и убытках (пример)

Отчет о движении денежных средств

• В отчете о движении денежных средств  определяются источники средств организации за отчетный период, и указывается, как эти средства используются. Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств организации за отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении организации, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

• Под операционной деятельностью понимается основная деятельность организации по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

• Инвестиционная деятельность - э то приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых займов.

• Финансовая деятельность  - это деятельность организации, результатом которой является изменение в размере и составе капитала и заемных средств. Все эти виды деятельности организации являются основными каналами поступления и выбытия денег.

Отчет о движении денежных средств (пример)

Отчет об изменении в капитале

• Отчет об изменениях в капитале -  отражает происшедшие за отчетный период изменения в капитале и указывает их причины.

• Отчёт об изменениях в собственном капитале представляет собой таблицу, в которой по строкам раскрываются операции, вызвавшие изменения в собственном капитале (переоценка основных средств, дополнительная эмиссия), а по графам раскрываются классы собственного капитала (объявленный уставный капитал, неоплаченный капитал, резервный капитал).

Отчет об изменениях в капитале (пример)

Пояснительная записка

Пояснительная записка к финансовой отчётности – это

основной аналитический документ,

составляемый на предприятии, в которой дается

краткая оценка выполнения бизнес- плана по всем

его разделам с раскрытием основных причин

положительно и отрицательно повлиявших на

работу организации в отчетном периоде. В

пояснительной записке должен быть намечен план

мероприятий по улучшению работы организации в

следующем году.

Следует отметить, что многие организации

западных стран, помимо финансовой отчетности,

представляют финансовый обзор руководства

организации, в котором описываются и объясняются

основные характеристики финансовых результатов

деятельности организации, ее финансового

положения и основных неопределенностей, с

которыми она сталкивается .

Такой отчет может содержать обзор:

• основных факторов и влияний, определяющих финансовые результаты, включая изменения конъюнктуры, в условиях которой действует организация, реакции организации на эти изменения и их воздействия, а также инвестиционной политики организации, направленной на поддержание и улучшение финансовых результатов, включая ее политику в области дивидендов;

• источников финансирования организации, плановых показателей соотношения обязательства и капитала;

• тех средства организации, которые непризнанны в балансе в соответствии с МСФО. Кроме того, многие организации представляют также отчеты и официальные бюллетени, такие как отчеты по вопросам охраны окружающей среды и официальные бюллетени о добавленной стоимости, особенно в отраслях, в которых фактор защиты окружающей среды имеет большое значение, и в которых сотрудники считаются важной группой пользователей. Отчеты и официальные бюллетени, представляемые за рамками финансовой отчетности, не входят в сферу применения Международных стандартов финансовой отчетности.

Домашнее задание:

1. Изучить тему по представленному плану.

2. Ответить на вопросы:

• Значение и назначение финансовой отчетности;
• Формы финансовой отчетности
• Содержание форм финансовой отчетности

Спасибо за внимание