Налогообложение юридических и физических лиц

Все налогоплательщики разделяются на физических и юридических лиц, у которых есть свои права и обязанности в налоговой сфере.

Налогоплательщик обязан:

·        уплачивать налоги своевременно и полностью;

·        вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, если он её осуществляет;

·        предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

·        выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства и другие.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращается с уплатой налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога или ликвидацией юридического лица.

Налогоплательщик имеет право:

·        получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

·        использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

·        на своевременный зачёт или возврат излишне уплаченных сумм или излишне взысканных налогов;

·        обжаловать решения налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц и другое.

Сперва давайте познакомимся с тем, как именно происходит налогообложение физических лиц.

С точки зрения налогового права физическое лицо – это человек, обладающий налоговой дееспособностью, то есть способностью своими действиями приобретать объект налогообложения (получать доходы от трудовой деятельности, принять в наследство дом, автомашину и так далее).

Статус такого физического лица имеют:

·        работники, получающие доход в форме заработной платы, гонорара;

·        индивидуальные предприниматели, получающие доход от предпринимательской деятельности без

·        привлечения наёмного труда;

·        собственники недвижимости;

·        наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, за которые они получают вознаграждение.

В настоящее время с физических лиц взимаются следующие виды налогов, сборов и акцизов:

·        Налог на доходы с физических лиц.

Такой налог взимается с личных доходов граждан, которые они получили в виде денежных средств, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.   К таким доходам относятся: заработная плата, доходы от продажи и сдачи в аренду (наём) имущества, вознаграждения за оказанные услуги и так далее.

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Большинство доходов российских налогоплательщиков облагаются по налоговой ставке в размере 13 %.

·        Налог на имущество.

Данный налог взимается с физических лиц, если в их собственности есть какое-либо имущество, владение которым облагается налогом.

Это может быть жилой дом, квартира, дача, гараж или любое другое строение, помещение или сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанные объекты.

Налоговая ставка зависит от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Данная стоимость рассчитывается исходя из площади сооружения, наличия коммунальных удобств и года постройки.

Для отдельных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров) введены налоговые льготы.

·        Транспортный налог.

Этот налог взимается с владельцев автомобилей, зарегистрированных на территории нашей страны.

·        Земельный налог.

Взимается с граждан, если в их собственности находятся земельные участки по праву собственности, праву бессрочного пользования или праву пожизненно наследуемого владения.

·        Водный налог.

Взыскивается с физических лиц в том случае, если они забирают воду из водных объектов. Например, через скважину на своём дачном участке.

·        Сборы за пользование объектами животного мира.

Граждане уплачивают их за право получения лицензии на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.  Например, на охоту.

·        Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Взимаются за право пользования водными биологическими ресурсами – природными дарами рек, озёр и морей нашей страны.

Также с физических лиц могут потребовать уплатить в государственную казну и определённые акцизы с товаров, которые они перевозят через границу. Это могут быть этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы, бензин и дизельное топливо и так далее.

Что же касается юридических лиц, то они уплачивают следующие виды налогов, сборов и акцизов.

Прежде всего это налог на прибыль – прямой налог, величина которого напрямую зависит от успешной деятельности юридического лица, его прибыли, разницы между доходами и расходами. Чем больше прибыль, тем больше сумма налога, которая уплачивается организацией. На данный момент такая сумма составляет 20 % от прибыли.

Также с юридических лиц взимается налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который исчисляется продавцом при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Максимальная ставка НДС составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров, книг и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %. С экспортируемых товаров НДС не взимается. Чтобы экспортёр получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС вместе с комплектом подтверждающих документов.

Также при наличии движимого или недвижимого имущества юридические лица уплачивают налог на имущество организации. Процентная ставка по такому налогу устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2 % стоимости имущества.

В том случае, если в собственности организации находятся транспортные средства или земельные участки на праве собственности, то они будут вынуждены платить транспортный и земельный налог.

В отличие от физических, с юридических лиц, в зависимости от сферы их деятельности, взимается множество отраслевых налогов, сборов и акцизов, таких, как:

·        единый сельскохозяйственный налог;

·        налог на добычу полезных ископаемых;

·        водный налог;

·        налог на игорный бизнес;

·        сбор за пользование объектами животного мира;

·        сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

·        акциз за операции с подакцизными товарами;

·        акциз на производство и реализацию защищённой полиграфической продукции и так далее.

Как вы уже знаете, можно быть предпринимателем и без образования юридического лица, например, являясь индивидуальным предпринимателем.

В связи с предпринимательской деятельностью, индивидуальный предприниматель должен платить:

·        налог на доходы физических лиц;

·        налог на добавленную стоимость;

·        транспортный налог;

·        налог на имущество;

·        земельный налог;

·        водный налог.

А также целый ряд отраслевых налогов, если деятельность индивидуального предпринимателя связана с какой-либо из отраслей.

К тому же граждане нашей страны при оплате налогов могут воспользоваться специальными налоговыми режимами.

Например, юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую или упрощённую.

Упрощённая система налогообложения – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Для применения такой системы нужно соответствовать определённым условиям:

·        менее ста человек в штате;

·        доход не должен превышать шестидесяти миллионов рублей;

·        остаточная стоимость должна быть меньше ста миллионов рублей.

При упрощённой системе налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

Если налог уплачивается с суммы доходов, то в бюджет будет направлено 6 %. А если налог уплачивается с прибыли, то придётся отдать уже 15 %.

В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как:

·        розничная торговля;

·        общественное питание;

·        бытовые, ветеринарные услуги;

·        услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

·        распространение и (или) размещение рекламы;

·        услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

·        услуги по временному размещению и проживанию;

·        услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

·        услуги стоянок.

Возможно уплачивать единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Данный режим налогообложения заменяет уплату целого ряда налогов и сборов.

Для перехода к этой упрощённой системе налогообложения юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям также необходимо выполнить целый ряд условий.

Сумма налога составляет 15 % от временного дохода налогоплательщика – это потенциально возможный доход, который рассчитывается с учётом совокупности неких факторов: сезонности, ассортимента товаров, времени работы и так далее.

То есть сколько бы ни заработал предприниматель, платить он будет всего 15 % от временного дохода.

Производители сельскохозяйственной продукции по упрощённой системе налогообложения имеют право оплачивать единый сельскохозяйственный налог.

Для перехода на такую систему налогообложения доход от сельскохозяйственной деятельности должен превышать 70 %.  Плательщикам такого налога нужно уплатить в бюджет 6 % от своей прибыли.

Индивидуальные предприниматели, у которых число наёмных работников не превышает пятнадцати человек, могут воспользоваться патентной системой налогообложения.

Сущность этой системы состоит в получении на определённый срок патента, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Например, получение патента, на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем именно по этому виду деятельности. Если у предпринимателя есть ещё какая-нибудь деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения.

Например, индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, а выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент.

Подробно узнать об налогах с физических и юридических лиц и о льготных режимах налогообложения вы сможете на уже знакомом вам сайте Федеральной налоговой службы.

Также с помощью сервиса на сайте формируется необходимый платёжный документ или производится оплата в режиме онлайн, не выходя из дома или офиса. Для этого с главной страницы сайта необходимо пройти по ссылке заплати налоги. Этот сервис – единая точка доступа ко всем платёжным сервисам сайта для юридических и физических лиц.

Кроме того, физические, юридические лица или индивидуальные предприниматели могут завести на сайте личный кабинет налогоплательщика, в котором есть вся необходимая информация как об уже уплаченных налогах, так и о тех, которые ещё нужно оплатить.

Стоит отметить что налоги с физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей взимаются только с тех доходов, имущества, транспортных средств, которые получены легально, не запрещённым законом способом на территории нашей страны или за её пределами.

Не может, например, возникнуть вопрос о необходимости уплаты налога с дохода, полученного от наркоторговли или продажи краденого. Этими так называемыми «доходами» и теми, кто их получает, уже занимаются правоохранительные органы.

Но, например, в Соединённых штатах Америки был введён налог на доходы от наркоторговли. Предполагается, что если наркодиллера схватит полиция, то одним из смягчающих обстоятельств в суде будет именно эта заполненная графа в налоговой декларации.

В конце нашего урока давайте вспомним основные моменты и ответим на следующие вопросы.

1.     Какие основные налоги взимаются в настоящее время с населения в России?

2.     Какие ставки подоходного налога установлены Налоговым кодексом РФ?

3.     Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

4.     Что такое акцизы?

5.     Что такое налог на прибыль?

6.     Что такое льготы по налогу?

7.     Какими налогами – прямыми или косвенными – являются НДС, акцизы и налог на прибыль?

8.     Кто имеет налоговые льготы?