Виды налогов

Мы с вами уже знаем, что налог – это обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц, установленные государством.

Ещё в конце восемнадцатого века английский экономист Давид Рекардо, говорил о том, что налоги составляют «определённую долю продукта земли и труда страны», которая поступает в распоряжение государства.

По мнению Рекардо политика любого государства должна состоять в том, чтобы, поощряя стремления к накоплению, никогда не вводить такие налоги, которые неминуемо падают на первоначальный капитал, то есть налог должен взиматься только из денег, заработанных на первоначальном капитале.

Позднее другой подданный её величества, шотландский экономист Адам Смит предложил четыре принципа налогообложения:

·        подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства соразмерно своему доходу;

·        налог, который будет уплачивать каждый, должен быть точно определён. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны плательщику;

·        каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;

·        каждый налог должен быть так устроен так, чтобы извлекать из кармана плательщика как можно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Эти четыре принципа до сих пор используются почти во всех странах мира для проведения налоговой политики.

И действительно, ещё современница Адама Смита, русская императрица Екатерина Вторая говорила, что «…налоги для государства – то же, что парус для корабля. Они служат тому, чтобы ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его…».

За свою историю человечество придумало немало видов налогов. Многие из них могут вызвать сегодня улыбку.

Например, в Византии налогом облагался воздух, так как считалось, что воздух принадлежит всем. В основном от этого налога страдали жители больших домов, потому что в отличие от маленького дома большие здания забирают в себя и большее количества воздуха. Таким образом, владельцы, живущие в этих домах, как бы присваивают воздух, лишая права пользования им остальных граждан. Размер такого налога исходил из размера дома.

По этому поводу вспоминается высказывание одного из персонажей сказки «Приключения Чиполлино» Принца Лимона: «С тех пор как мы ввели налог на воздух, вы стали меньше дышать!».

В Голландии был придуман налог на окна. Чем больше окон было в доме, тем крупнее был налог.

Три окна облагали по средней цене, но если их насчитывалось четыре или пять, налог взимался в двойном или тройном размере. Отчасти по этой причине дома в стране тюльпанов строились чрезвычайно узкими: такие здания имели меньше окон и значительно снижали суму налога.

Не отстаём от людей прошлого и мы с вами: ежегодно в странах мира появляются довольно необычные виды налогов.

Например, с 1993 года в Венеции взимается налог на тень. Под налог попали навесы и зонтики, которые принадлежат магазинам и многочисленным кафе. Тень от них падает на землю, а земля является городской собственностью.

Во Франции не так давно был отменён «налог на роскошь» в размере семидесяти пяти процентов на доходы свыше одного миллиона евро. Просуществовал он недолго, а ожидаемых результатов не принёс. Ведь большинство богачей просто бежали из страны, чтобы сохранить свои деньги. Например, так поступил знаменитый актёр Жерар Депардье, который решил, что ему дешевле быть русским, и получил гражданство нашей страны.

Налоги выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция заключается в обеспечении государства финансами, необходимыми для его существования (источник доходов государства);

Благодаря регулирующей функции налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность.

А какие виды налогов существуют в нашей стране?

Для того, чтобы разобраться в разновидностях налогов, давайте сперва определим основные принципы их классификации.

Выделяют следующие виды налогов:

·        по способу взимания принято выделять прямые и косвенные налоги;

·        по уровню бюджета, в который они зачисляются, принято выделять федеральные, региональные и местные налоги;

·        по налогоплательщикам выделяют налоги с физических и юридических лиц.

Давайте познакомился с данными видами налогов более подробно.

Прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. Прямые налоги – это налог на прибыль, подоходный налог и налог на имущество.

Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основные – это налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и другие.

Эффективность прямого налогообложения зависит от способности физических и юридических лиц платить установленные государством налоги в соответствии с размерами своих доходов или имущества. Как правило, этот способ налогообложения связан с принудительными мерами со стороны государства, различными штрафами, судебными преследованиями и даже уголовным наказанием в случае неуплаты.

Другое дело – косвенные налоги, когда налогом облагаются производители товаров и услуг или торговцы, такие налоги включаются в цену производимой и продаваемой продукции, и, таким образом, налоговую нагрузку зачастую несёт не производитель или продавец, а покупатели этих товаров, то есть мы с вами.

Государство чаще увеличивает именно эти налоги, при этом демонстративно снижая на несколько процентов прямые налоги. Население легко поддаётся на трюки ловких финансистов, решающих бюджетные проблемы за счёт рядовых граждан.

Чтобы понять, насколько прямые налоги сложнее косвенных, достаточно внимательно изучить налоговую декларацию по уплате подоходного налога, которую заполняют индивидуальные предприниматели. Это при том, что российская декларация о доходах едва ли не самая простая в мире. За границей же принято заполнять декларацию о доходах вместе с адвокатом.

Федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

·        налог на добавленную стоимость;

·        акцизы;

·        налог на доходы физических лиц;

·        налог на прибыль организаций;

·        налог на добычу полезных ископаемых;

·        водный налог;

·        сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

·        государственная пошлина.

Региональные налоги установлены законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам можно отнести следующие налоги:

·        налог на имущество организаций,

·        налог на игорный бизнес,

·        транспортный налог и другие.

Местные налоги и сборы установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на их территориях.

К местным налогам и сборам можно отнести:

·        земельный налог;

·        налог на имущество физических лиц;

·        торговый сбор и другие.

Стоит отметить, что в отличие от федеральных, региональные и местные налоги и сборы и их количество устанавливаются в каждом регионе самостоятельно в зависимости от конкретной ситуации.

С налогообложением физических и юридических лиц мы познакомимся на следующих уроках.

Ещё существуют так называемые отраслевые налоговые сборы и платежи, к ним принято относить:

·        сборы за пользование объектами животного мира;

·        сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

·        регулярные платежи за пользование недрами.

Более подробно узнать о существующих налогах и сборах, а также механизмах их расчёта вы сможете на сайте Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации – федерального органа исполнительной власти, контролирующего и надзирающего за соблюдением законов о налогах и сборах.

Для этого вам необходимо перейти по ссылке «Действующие налоги и сборы» и выбрать интересующею вас категорию.

В конце нашего занятия давайте вспомним основные моменты и ответим на некоторые вопросы.

1.     На какие виды делятся современные российские налоги?

2.     Что такое прямые налоги?

3.     Что такое косвенные налоги?

4.     Чем различаются прямые и косвенные налоги?

5.     Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным?

6.     Что такое система налогов?