Налоговое право. Налоговые органы. Аудит

Одной из обязанностей граждан нашей страны, закреплённой Конституцией, является обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Но что же это такое? Как правило, под налогами и сборами понимаются обязательные безвозмездные платежи физических и юридических лиц, установленные государством.

Наряду с остальными эти платежи формируют бюджет нашей страны или города, в котором вы живете.

С помощью налогового права регулируются правовые отношения между государством с одной стороны и юридическими и физическими лицами с другой.

Что это такое? Это отрасль законодательства в виде совокупности правовых норм, регулирующих различные общественные отношения в сфере налогообложения.

Сегодня налоговое право стало одной из тех областей знаний, которая, без преувеличений нужна каждому. И тем, кто напрямую связан с налоговым правом – профессиональным налоговым адвокатам, консультантам, аудиторам, и тем, кому ежедневно приходится сталкиваться с налоговым законодательством, работая бухгалтером или занимаясь коммерческими операциями. Основы налогового права должен знать любой предприниматель для того, чтобы планировать свой бизнес, не нарушая при этом закон.

Предметом регулирования налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения:

·        по установлению и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджет;

·        по взиманию налогов и сборов;

·        по осуществлению налогового контроля;

·        по привлечению к налоговой ответственности;

·        по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.

Субъектами налоговых правоотношений выступают налогоплательщики, государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Федеральной таможенной службы.

Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Нормы налогового права нашли своё отражения в различных законодательных актах, таких как:

·        конституция Российской Федерации;

·        федеральное законодательство о налогах и сборах;

·        региональное законодательство о налогах и сборах;

·        нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;

·        решения Конституционного Суда Российской Федерации.

Например, до принятия Налогового Кодекса принципы налогового права не были полно отражены в законодательстве, что вызывало некоторые сложности в налогообложении. Своим постановлением Конституционный Суд конкретизировал эти принципы и определил, что «соблюдение их относится к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации»

Ежегодно Конституционный Суд принимает постановления по вопросам налогообложения, которые имеют широкий резонанс в обществе и коренным образом влияют на развитие налогового законодательства в нашей стране.

Информацию об этом вы легко сможете найти в интернете.

Основным источником налогового права в нашей стране является Налоговый Кодекс – кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Кодекс состоит из двух частей. В первой части установлены общие принципы налогообложения, в том числе:

·        виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

·        основание возникновения, изменения и прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

·        права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и налоговых агентов;

·        формы и методы налогового контроля;

·        ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Во второй части Кодекса описан порядок начисления и уплаты установленных в стране налогов и сборов, причём каждому налогу посвящена отдельная глава.

Следить за исполнением налогового законодательства призваны специальные уполномоченные государством органы, которые так и называются – налоговыми.

Налоговые органы Российской Федерации – это единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства, полным и своевременным внесением налогов и сборов в соответствующий бюджет.

Прежде всего к налоговым органам относят федеральную налоговую службу и её подразделения, которые составляют единую централизованную систему налоговых органов нашей страны. Налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Основные её задачами являются:

·        контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления,

·        контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;

·        разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;

·        валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия:

·        контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

·        государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

·        учёт всех налогоплательщиков;

·        бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

·        принятие в установленном законом порядке решения об изменении сроков уплаты налогов;

·        проверка деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств.

Кроме Федеральной налоговой службы контроль за соблюдением налогового законодательства осуществляют:

Федеральная таможенная служба, в обязанности которой входит взимание различных таможенных сборов, контроль правильности их исчисления и своевременность уплаты. Так же таможенная служба вправе принимать меры по принудительному взысканию таможенных платежей.

Полиция и Федеральная служба безопасности – эти органы выявляют, предупреждают и пресекают налоговые правонарушения и борются с налоговыми преступлениями. В основном эти преступления связаны с уклонением физических и юридических лиц от уплаты налогов.

Обычно налоговые преступления сложно доказать. Оперуполномоченный, выявляющий налоговые преступления, следователь, их расследующий, прокурор, поддерживающий государственное обвинение в суде и судья, выносящий приговор, являются юристами; но, в то же время, рассмотрение налоговых преступлений дополнительно требует и экономических (бухгалтерских) познаний.

Уголовные дела о налоговых преступлениях зачастую состоят из многих томов, так как при расследовании изымается вся отчётность предприятий, налоговые декларации и документация, которая приобщается к делу в качестве доказательств. Сложно доказать, что в действиях обвиняемых был преступный умысел; сторона обвинения обязана доказать, что неуплата налогов не была следствием бухгалтерской ошибки, неправильных подсчётов. Также умысел при совершении налоговых преступлений исключается в случае противоречия законов.

Законодательно установлена возможность прекращения уголовных дел о налоговых преступлениях при погашении виновным недостающей суммы по налогам. Этот уголовно-правовой рычаг повышает собираемость налогов в бюджет.

Органы Федерального казначейства, которые призваны проводить государственную бюджетную политику, управлять доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета.

Они имеют право требовать устранения выявленных финансовых нарушений на предприятиях и в органах государственной власти, в том числе и в налоговой сфере, приостанавливать операции по их счетам, выдавать предписания о взыскании бюджетных средств, используемых не по назначению, налагать штрафы.

В финансовых документах государственных и коммерческих предприятий, учреждений, организаций нередко случаются нарушения установленных норм. Чтобы контролировать ведение финансовой документации, существует так называемый аудит – в переводе с латыни «слушает».

Аудит известен человечеству достаточно давно. Изначально аудит как процедура контроля осуществлялся для учёта имущества рабовладельцев и крупных чиновников, профилактики хищений из казны, подсчёта войск и населения государства. Например, такие чиновники существовали в Древнем Египте и Римской Империи.

В современном мире аудитом принято назвать независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчётности с целью подтверждения её достоверности.

А независимая она потому, что такую аудиторскую проверку проводят не сотрудники предприятия, а независимые аудиторы, то есть специалисты со стороны.

Результаты такой проверки могут быть использованы для подтверждения достоверности отчётности предприятия и правильности сумм, подлежащих налогообложению.

Обычно аудит проводится по инициативе самих предприятий. Ведь совершение правонарушения в сфере налогообложения может иметь самые плачевные последствия для такого нарушителя.

Например, в 2003 году налоговые органы провели аудит в одной из крупнейших на тот момент нефтедобывающих компаний - ЮКОС. В результате этой проверки на компанию были наложены крупнейшие в российской истории штрафы. Общая сумма налоговых претензий составила двадцать пять миллиардов долларов, что значительно превысило прибыль ЮКОСА за год.

В итоге одна из крупнейших компаний в России была объявлена банкротом и прекратила своё существование, а её руководители получили значительные сроки заключения.

В соответствии с законами нашей страны аудитором может быть физическое лицо, которое смогло подтвердить свои знания в этой области и получило квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторы вправе осуществлять свою деятельность как индивидуально, так и в составе различных аудиторских организации.

Такие специалисты в нашей стране внесены в реестр аудиторов и аудиторских организаций, ознакомиться с которым вы можете на сайте Министерства финансов Российской Федерации.

Деятельность аудиторов прежде всего регулируется федеральным законом

«Об аудиторской деятельности».

В конце нашего урока давайте вспомним основные моменты и ответим на следующие вопросы.

1. Что такое налог?

2. Какие отношения регулирует налоговое право?

3. В чём состоят особенности норм налогового права?

4. Назовите источники налогового права.

5. Что такое Налоговый кодекс? Какое значение он имеет?

6. Что такое аудит?