Налоговая декларация на доход физических лиц

В большинстве случаев налогоплательщикам не нужно предпринимать активных действий для уплаты налога на доход физических лиц. За них это делают те организации, которые выплачивают доход (например, работодатель, паевой инвестиционный фонд, брокер).

Однако в некоторых случаях необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить налог на доходы физических лиц. В частности, это касается людей, занимающихся предпринимательской деятельностью и получающих доход от продажи имущества. Такие люди обязаны подать в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговая декларация — это официальное заявление налогоплательщика о полученных им доходах, налоговых льготах и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.

Представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ следует:

· при получении дохода от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения), от реализации имущественных прав (переуступка права требования);

· при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;

· при получении вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;

· при получении выигрыша от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе — в сумме до 15000 рублей, а также от организаторов азартных игр, не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;

· при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Форма налоговой декларации каждый год меняется, но состав по большому счёту остается прежним:

· Титульный лист, на котором указываются общие сведения о физическом лице: фамилия, имя, отчество, паспортные данные, адрес места регистрации (пребывания), индивидуальный номер налогоплательщика и прочие данные.

· Раздел первый и раздел второй — служат для расчёта налоговой базы, суммы налога по разным налоговым ставкам, суммы налога, подлежащей оплате, доплате, возврату из бюджета.

· Приложения с первого по восьмое, а также «Расчёты к Приложениям» — заполняются только по мере необходимости. Например, в них находят отражения следующие показатели: доходы, которые образовались от деятельности как в России, так и за границей; доходы индивидуального предпринимателя; доходы, которые не облагаются подоходным налогом; листы для расчета стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов и тому подобное.

Декларацию можно заполнить как от руки, так и в электронном виде, использовав, например, программу, которая самостоятельно сформирует декларацию на бланках необходимой формы, готовую для подачи в налоговый орган.

При заполнении декларации от руки необходимо учитывать следующие правила:

· декларация заполняется от руки заглавными печатными символами либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или чёрного цвета;

· в случае отсутствия какого-либо показателя в ячейках соответствующего поля проставляется прочерк;

· в верхней части каждой страницы проставляется ИНН налогоплательщика, а также его фамилия и инициалы;

· все суммы налога указываются в целых рублях по правилам округления;

· не допускается двухстороння печать и наличие исправлений;

· в нижней части каждой страницы (кроме титульной) необходимо поставить подпись и дату подписания декларации;

· сшивать или скреплять декларацию не нужно.

В случае обнаружения в поданной декларации ошибок необходимо их исправить и передать в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию.

Сам бланк такой декларации бесплатно предоставляется в налоговых инспекциях или распечатывается с сайта Федеральной налоговой службы России.

Если налогоплательщик заполняет налоговую декларацию в электронном виде, то он может использовать несколько специальных программ.

Прежде всего для подготовки декларации налогоплательщик может установить с сайта Федеральной налоговой службы компьютерную программу «Декларация». Данная программа позволяет автоматически формировать налоговые декларации по форме 3-НДФЛ. В процессе заполнения налогоплательщиком данных программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

Вторая программа, которая может помочь в расчёте налоговой нагрузки, — это «Налогоплательщик ЮЛ». Данная программа предназначена для автоматизации процесса подготовки юридическими и физическими лицами документов налоговой и бухгалтерской отчётности, расчета страховых взносов, справок о доходах физических лиц, специальных деклараций (декларирование активов и счетов), документов по регистрации контрольно-кассовая техника и других.

Но самым простым способом заполнить электронную налоговую декларацию можно с помощью онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте Федеральной налоговой службы России.

В самом «Личном кабинете налогоплательщика» содержаться сведения о самом налогоплательщике, которые в соответствии с законодательством составляют налоговую тайну. Поэтому получить доступ к нему должен лично сам налогоплательщик или его законный представитель по нотариальной доверенности.

Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» осуществляется одним из трёх способов:

· С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту налогоплательщик можете лично в любом налоговом органе России, независимо от места постановки на учёт. При обращении в налоговый орган России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

Пароль, который содержится в регистрационной карте, действителен в течении одного месяца, поэтому нужно не забыть его сменить. Это делается в «Личном кабинете» и необходимо для обеспечения дополнительной защиты данных налогоплательщика. Новый пароль менять необязательно, он будет действителен до того момента, пока пользователь сам не захочет его сменить.

· Второй способ входа — это с помощью квалифицированной электронной подписи, которая позволяет подтвердить вход в «Личный кабинет налогоплательщика». Подпись связана как с налогоплательщиком, так и с самим личным кабинетом с помощью криптографических методов, и не может быть подделана с помощью обычного копирования.

Сертификат ключа квалифицированной электронной подписи должен быть выдан одним из удостоверяющих центром Минкомсвязи России. Если у налогоплательщика есть такой ключ или универсальная электронная карта, то для того чтобы войти в «Личный кабинет», не потребуется даже визит в налоговую инспекцию. Электронная подпись и универсальная электронная карта содержит все сведения, необходимые для идентификации налогоплательщика.

· В «Личный кабинет налогоплательщика» можно зайти и с помощью учётной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) — реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

· Также налогоплательщик для входа в личный кабинет может воспользоваться мобильным приложением, которое доступно для скачивания в Google Play и App Store.

Как и в электронной, так и заполненной от руки налоговой декларации будут указаны доходы налогоплательщика и рассчитана сумма подоходного налога. Предельный срок подачи декларации за год, в течение которого был получен доход, — 30 апреля следующего года. На уплату суммы налога, рассчитанной в налоговой декларации, отводятся ещё два с половиной месяца (то есть предельный срок — 15 июля).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечёт взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговую декларацию также необходимо подавать лицам, претендующим на получение налогового вычета. Учтите, что в этом случае предельного срока нет, то есть подавать декларацию можно в любое время года. Не забудьте, что для обоснования налогового вычета нужно подать в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Итак, налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

· лично или через его представителя;

· в виде электронного документа или через личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы России;

· А также в виде почтового отправления с описью вложения. К тому же, так декларацию можно подать даже в последние часы перед завершением срока подачи декларации. При отсутствии личного кабинета, электронной подписи и времени или желания на то, чтобы обзавестись ими, это самый оперативный способ подать декларацию. В этом случае днем её предоставления считается указанная на почтовом штемпеле дата отправки.

Но не всё так просто, существует исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых налоговый орган не принимает представленную декларацию, например:

· отсутствие у лица, сдающего декларацию, документов, удостоверяющих его личность, либо отказ лица в их предъявлении;

· отсутствие в декларации подписи налогоплательщика;

· представление декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит её принятие (например, подача декларации в налоговую инспекцию не по месту по­становки на учёт налогоплательщика);

· представление декларации не по установленной форме;

· отсутствие в соответствующих полях декларации фамилии, имени, отчества физического лица.

Предоставление налоговой декларации является обязательным для всех налогоплательщиков. На основании этого документа налоговый орган контролирует величину налога, а несвоевременная или полная неуплата могут повлечь не только административное наказание, но и более серьёзные последствия.

В конце нашего урока давайте попробуем ответить на следующие вопросы.
1. Что такое налоговая декларация?

2. В каких случаях нужно подавать налоговую декларацию?

3. В чём отличие подачи рукописной и электронной налоговых деклараций?

4. Почему предоставление налоговой декларации является обязательным для всех налогоплательщиков?