Организация бухгалтерского учета операций по расчётному счёту

Департамент образования и науки Костромской области

Областное государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Галичский аграрно-технологический колледж Костромской области»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по МДК 01.01. «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

Тема: «Организация бухгалтерского учета операций по расчётному счёту»

Выполнила:

Обучающаяся 2 курса, группы 2эк

Специальность: 38.02.01Экономика и

бухгалтерский учет (по отраслям)

Искам Полина Дмитриевна

Галич, 2019

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 5

1.1. Назначение и порядок открытия расчетного счета 5

1.2. Наличные расчеты 6

1.3. Назначение и формы безналичных расчетов 7

1.4. Синтетический учет операций на расчетном счете 9

Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ АО «ГАЛИЧСКОЕ» ПО ПТИЦЕВОДСТВУ 10

2.1. Краткая характеристика АО «Галичское по птицеводству» 10

2.2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам предприятия АО «Галичское» по птицеводству 12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 17

ПРИЛОЖЕНИЯ 19

ВВЕДЕНИЕ

Продуманная организация ведения бухгалтерского учета на предприятии – ключевая составляющая финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, которая позволяет решить ряд задач, определяющих финансовый успех и стабильность.

Цель любого бизнеса – прибыль. Но как бы хорошо не была организована основная деятельность, без систематизированного учета, планирования, продуктивного расхода средств и контроля в финансово-хозяйственной деятельности, руководитель лишен возможности максимально эффективно управлять предприятием.

Актуальность данной темы проявляется в том, что с расчетного счета организации банк оплачивает расходы, обязательства и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Вся выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т. е. переводу в безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны государства за самым ликвидным активом предприятия – денежными средствами.

Состояние расчетного счета организации – это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами – это основа правильно распределенной выручки, т. е. правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, тема курсовой работы является актуальной.

Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета операций по расчетному счету АО «Галичское» по птицеводству.

Объектом курсовой работы является АО «Галичское» по птицеводству.

Предметом курсовой работы данной работы является организация бухгалтерского учета операций по расчетному счету АО «Галичское» по птицеводству.

Исходя из поставленной цели, основными задачами являются:

- изучить теоретические и нормативно-правовые основы документального оформления и учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

- составить краткую характеристику деятельности АО «Галичское» по птицеводству;

- исследовать документальное оформление и проведение бухгалтерского учета операций по расчетному счету в АО «Галичское» по птицеводству.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

При написании курсовой работы в качестве нормативно – правовой базы использовались законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления,положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ). Теоретической основой выпускной квалификационной работы являются источники учебной и периодической литературы, методические материалы по вопросам техники составления бухгалтерской отчетности и ее анализ.

Глава 1.ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

1. Назначение и порядок открытия расчетного счета

Подавляющие большинство расчетов между предприятиями и организациями осуществляется безналичным путем, т. е. перечислением денежных средств с банковского счета плательщика на банковский счет получателя.

Безналичные расчеты способствуют уменьшению расходов на такие необходимые при наличных расчетах операции, как хранение, перевозка, проверка подлинности и пересчет большого числа денежных знаков.

Организации открывают расчетные счета в банках для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими организациями, бюджетом и внебюджетными фондами и т. д. Для удобства проведения расчетов предприятие может открывать несколько расчетных счетов в разных банках. [15]

Порядок открытия расчетных счетов в банках устанавливает Банк России. Для открытия расчетного счета в банке организация должна предоставить в банк следующие документы[1]:

• заявление установленной формы об открытии счета;

• копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;

• копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица, заверенную нотариально;

• свидетельство о постановке на учет в ФНС органе;

• копию справки о присвоении статистических кодов;

• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;

• приказ о вступлении руководителя в должность;

• приказ о назначении главного бухгалтера;

• выписка из единого государственного реестра юридических лиц (копия);

• копия паспорта руководителя.

Об открытии расчетного счета организации банки обязаны известить налоговую инспекцию.

При открытии счета организация заключает с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание. В договоре указывают права и обязанности сторон, перечень банковских услуг и тарифы на расчетное обслуживание организации. Кроме того, банк начисляет проценты по расчетному счету за возможность использования хранящихся у него денежных средств организации. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организациями платежной и договорной дисциплины [3].

Перечисление денежных средств с расчетного счета осуществляется только на основании письменного распоряжения владельца счета или с его согласия.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления документов. [13, 281 стр.]

1. Наличные расчеты

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.). [8, 495 стр.]

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе. [10, 3 стр,]

1.3. Назначение и формы безналичных расчетов

В соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П (с изменениями и дополнениями), организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов[5]:

- платежными поручениями;

- по аккредитивам;

- инкассовыми поручениями;

- чеками;

- в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (платежные требования);

- в форме перевода электронных денежных средств.

Организации самостоятельно выбирают форму безналичных расчетов. Конкретные формы расчетов указывают в договорах между поставщиком и покупателем.

Платежное поручение – это письменное распоряжение организации – владельца расчетного счета обслуживающему банку о переводе денежных средств со своего расчетного счета на расчетный счет в банке другой организации. [7, 107 стр.]

Используя платежные поручения, организации оплачивают товарные операции, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, оплатой работ и услуг, например:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» - перечислена арендная плата за аренду здания.

При расчетах по инкассо банк от имени и за счет своих клиентов осуществляет действия по получению платежа от других организаций в случаях текущей или просроченной дебиторской задолженности.

При расчетах с использованием платежных требований поставщик товаров, работ и услуг выставляет требование об оплате и передает его в обслуживающий банк. Далее банк поставщика пересылает платежное требование в банк плательщика, который в свою очередь, передает его плательщику. Плательщик в течение трех дней должен подтвердить намерение оплаты или отказа от оплаты. [7, 130 стр.]

При безналичных расчетах электронными денежными средствами организация предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств для исполнения денежных обязательств перед третьими лицами на основании договора об использовании электронного средства платежа. Операторами электронных денежных средств являются кредитные организации. [9, 201 стр.]

Для получения наличных денежных средств со своего расчетного счета кассир или другое лицо, имеющее право на получение денежных средств из банка, представляет в банк денежный чек.

Денежный чек представляет собой распоряжение банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с расчетного счета организации.

Чеки можно использовать в расчетах с магазинами, оптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. [12, 464 стр.]

1.4. Синтетический учет операций на расчетном счете

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов, в зависимости от вида поступлений.

По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.[14, 506 стр.]

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней. [16]

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета». [6]

Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ АО «ГАЛИЧСКОЕ» ПО ПТИЦЕВОДСТВУ 2.1. Краткая характеристика АО «Галичское по птицеводству»

Акционерное общество «Галичское» по птицеводству создано в результате реорганизации птицефабрики «Галичская». Строительство птицефабрики «Галичская», предшественника общества, осуществлялось с 1974 года по 1981 год.

Местонахождение акционерного общества (юридический адрес): Российская Федерация, Костромская область, Галичский район, деревня Дмитриевское.

Предприятие расположено в 5 км от районного центра города Галича и 120 км на северо-восток от областного центра города Костромы.

АО «Галичское» по птицеводству занимается яичным птицеводством. На предприятии трудится 400 человек. Начавшая работу в 1979 году птицефабрика была рассчитана на выпуск 72 миллионов яиц в год. Сегодня акционерное общество является самым крупным птицеводческим хозяйством Костромской области с объемом производства яиц более 300 миллионов в год.

На территории в 40 гектаров находятся цех инкубации, 4 цеха выращивания молодняка, 15 залов промышленного стада кур-несушек. В отдельной зоне предприятия расположены 2 птичника с родительским стадом. Все птичники выполнены в блочном исполнении с модульным перекрытием.

На предприятии создана полная технологическая цепочка. Оплодотворенные яйца, полученные от собственного родительского стада, поступают в цех инкубации. Цыплята, выведенные в инкубатории, заселяются в цех клеточного выращивания, где они содержатся до 120-дневного возраста. Далее молодняк поступает в цех клеточного содержания кур-несушек для получения пищевых яиц. После окончания продуктивного периода взрослая птица в возрасте 18-ти месяцев отправляется на убой.

Комплекс вспомогательных производств позволяет устойчиво работать в замкнутом технологическом цикле. Имеется свой убойный цех, автотракторный парк с более, чем ста единицами техники, котельная, водозаборный узел, цех по изготовлению деталей и узлов к птицеводческому оборудованию, производство по утилизации помета, цех по производству мясокостной муки, собственная железнодорожная ветка с площадкой для загрузки сырья, магазины по всей области, реализующие продукцию, приготовленную здесь же – в колбасном цехе и цехе полуфабрикатов, современный цех по приготовлению высококачественных кормов по рецептуре, разработанной в своей же лаборатории.

Кроме того акционерное общество занимается возделыванием сельскохозяйственных культур. Урожайность одна из лучших в районе: в среднем 30 центнеров зерна с гектара.

В километре от фабрики расширен и реконструирован до 5 гектаров водоем для спортивно-коммерческого лова. В 2013 году туда «посадили» пять тысяч карпов-двухлеток.

АО «Галичское» по птицеводству работает по международным стандартам качества, дающим право сотрудничать с любыми торговыми сетями в России и за рубежом.

2.2. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам предприятия АО «Галичское» по птицеводству Предприятие АО «Галичское» по птицеводству вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия.[17] Основным первичным документом в АО «Галичское» по птицеводству, на основании которого происходит списание денег, выступает платежное поручение. (Приложение№1) На основании платежного поручения операционист банка списывает денежные средства с расчетного счета предприятия и в конце рабочего дня предоставляет руководству или бухгалтеру предприятия банковскую выписку по расчетному счету. [2]

Кроме списания денежных средств с расчетного счета в выписке отображают и поступление денежных средств на расчетный счет.

На основании первичных документов, таких как платежные поручения, объявления на взнос денежных средств наличным оператор в банке формирует документ «Выписка банка по расчетному счету предприятия АО «Галичское» по птицеводству» (Приложение №2) на основании которой бухгалтер предприятия регистрирует движение денежных средств по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета в журнале хозяйственных операций.[11, 72-74 стр.]

При этом платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения заполняются согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»(с изменениями и дополнениями). Первичные документы заполняет бухгалтер предприятия. Данные документы подписывают главный бухгалтер и директор предприятия, а также закрепляют их печатью АО «Галичское» по птицеводству. [5]

В конце отчетного периода бухгалтер формирует карточку счета 51 «Расчетные счета» (Приложение №3), Анализ счета 51 «Расчетные счета», а также оборотно-сальдовую ведомость. (Приложение №4)

На основании оборотно-сальдовой ведомости формируют бухгалтерский баланс предприятия АО «Галичское» по птицеводству, в котором отражают остаток денежных средств на начало и конец отчетного периода во втором разделе актива бухгалтерского баланса по строке «Денежные средства», учетные регистры по счету 51 «Расчетные счета» и бухгалтерскую отчетность, в которой находят отражение суммы денежных средств, а именно: остатки по счетам денежных средств отражают в бухгалтерском балансе во втором разделе актива, а также в отчете о движении денежных средств. Кроме того, в отчете о движении денежных средств отражают поступление и выбытие денежных средств. [4]

Для учета денежных средств на расчетных счетах в банке в рабочем плане счетов предусмотрен бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета», который используется для отображения всех операций, связанных с движением безналичных денег. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражаются все поступления, по кредиту – списание денег со счета. Счет 51 «Расчетные счета» является активным синтетическим счетом.

Большинством операций в АО «Галичское» по птицеводству, осуществляемых по счету 51, являются расчеты с поставщиками и покупателями, которые осуществляет предприятие согласно заключенных договоров.

Типовые проводки по данным операциям:

1. Дт 51 Кт62 - Поступление средств от покупателя за товары;

2. Дт 51 Кт60 - Возврат поставщиком товаров (работ, услуг);

3. Дт 51 Кт43 - Поступление средств за услуги транспортировку готовой продукции;

4. Дт 51 Кт76 - Зачисление средств по договорам с прочими контрагентами;

5. Дт60Кт51 - Оплата поставщикам (подрядчикам) за товары (работы, услуги) в виде аванса;

6. Дт62Кт51 - Возврат покупателям (заказчикам) средств, которые ранее были зачислены ошибочно;

7. Дт76Кт51 - Перечисление средств сторонним организациям и лицам по прочим видам операций;

8. Дт51Кт90 - Зачисление выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг);

9. Дт51Кт91 - Поступление средств в качестве доходов от реализации и прочего выбытия.

Операции по расчетному счету в АО «Галичское» по птицеводству отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним платежных поручений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ В теоретической части курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Поставлены задачи и раскрыты значения учета операций по расчетным счетам.

В практической части изучена характеристика предприятия.

На примере АО «Галичское» по птицеводству изучен учет операций на расчетном счете.

Основной характеристикой счета 51 является то, что это синтетический активный счет бухгалтерского учета, на котором отражаются все операции, происходящие на расчетных счетах предприятия АО «Галичское» по птицеводству.

Приход денежных средств бухгалтер отражается по дебету счета, расход — по кредиту.

Каждая операция по движению денежных средств в АО «Галичское» по птицеводству на расчетном счете обязательно оформляется первичным документом: чеком, платежным поручением и инкассовым поручением.

Аналитический учёт по 51 счёту в АО «Галичское» по птицеводству ведется в программе 1С «Бухгалтерия».

При ведении учета на расчетном счете бухгалтер должен внимательно следить за изменением в законодательстве и соблюдать их. Проверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах, обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины.

При соблюдении этих требований к ведению бухгалтерского учета денежных средств предприятие АО «Галичское» по птицеводству будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшиться вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

В результате написания данной работы было выяснено, что счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями);

2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»(с изменениями и дополнениями);

3. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету»(с изменениями и дополнениями);

4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»(с изменениями и дополнениями);

5. Приказ Минфина РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П «Об утверждении Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями и дополнениями);

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н (с изменениями и дополнениями);

7. Бухгалтерский учет: учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. – Изд.19-е, стер. – Ростов н. /Д: Феникс, 2015 г. – 450 стр.;

8. Васильчук, О. И. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: учебное пособие / под ред. Л. И. Ерохиной, О. И. Васильчуки др. – М.: Форум, 2014 г. – 507 стр.;

9. Козлова Н. П. и др. Бухгалтерский учет в организациях – 4-е изд., пеераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014 г. – 522 стр.;

10. Коробейникова О. М. Предметный анализ сущности электронных денег как платежных инструментов электронных платежных систем / Системное управление, 2016 г. №1 – 405 стр.;

11. Петрова Л. П. Анализ планирование денежных потоков [Текст]/ Л. П. Петрова, О. А. Карымова/Инновационная экономика: материалы IIмеждунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2015 г.). – Казань: Бук, 2015 г. – 203 стр.;

12. Поленова С. Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник / С. Н. Поленова. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков», 2015 г. – 505 стр.;

13. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014 г. – 303 стр.;

14. Шевелев А. Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие /А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. – М. КНОРУС, 2015 г. – 549 стр.;

15. Понятие предприятия [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www/buhgalteria.ru;

16. Справочно-правовая система: «Консультант – Плюс»;

17. Формы первичных документов [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.buh2.ru/pbu/.