Эволюция налогообложения

Эволюция налогообложения. Сущность и функции налога

План

• Эволюция налогообложения.
• Первые принципы налогообложения (А. Смит).
• Теории налогообложения.
• Сущность и функции налога.

Эволюция налогообложения

• Налоги являются одной из наиболее древних форм экономических отношений. В истории налогообложения нашли применение разнообразные виды налоговых платежей: оброк, подушный налог, акциз, налог на бороды, на имущество, прибыль, различные пошлины.
• Развитие налогообложения до XVII века не опиралось на какую-либо теорию, осуществлялось на основе практики.
• Особая роль в развитии налогов принадлежит шотландскому экономисту Адаму Смиту и немецкому экономисту Адольфу Вагнеру .

Первые принципы налогообложения (А. Смит)

• Равенство налогообложения — отдельные плательщики должны платить налоги в зависимости от получаемых доходов;
• доступность налогообложения — срок, вид и сумма платежа должны быть понятны каждому налогоплательщику;
• удобство налогообложения — налоги должны взиматься в сроки и в форме, наиболее приемлемые для налогоплательщика;
• дешевизна налогообложения — расходы по взиманию налогов должны быть минимальными.

Теории налогообложения

Свой вклад в развитие теории налогообложения внесли и российские государственные деятели и ученые:

• В. Н. Татищев сформулировал принцип равенства налогообложения;
• А. Н. Радищев обосновывал необходимость отмены подушной подати;
• Н. И. Тургенев обосновывал необходимость налогов как способа обеспечения выполнения государством своих функций;
• И. Х. Озеров предлагал ввести подоходный налог с прогрессивной шкалой налогообложения.

Начиная с XVII в. начали формироваться налоговые теории .

Выделяют общие теории налогов как любые научно-обобщенные разработки и частные теории налогов как научно-обобщенные разработки по отдельным вопросам налогообложения.

Общие теории налогов

• Теория обмена.

Суть теории - граждане «приобретают» у государства различные общественные блага, товары (здравоохранение, образование, поддержание порядка и т.д.). взамен, они отдают государству часть дохода в виде налогов.

• Атомистическая теория.

Является разновидностью предыдущей теории. В этой теории налог предстает в виде результата по договору между гражданами страны и государством. По этому договору государство предоставляет гражданам определенные блага (здравоохранение, охрана и т.д.). За это граждане вносят определенную плату в виде налога.

Общие теории налогов

• Теория наслаждения.

Говорит о том, что налог – это плата, государству за получаемые наслаждения, предоставляемые обществом.

• Теория налога, как «страховой премии».

Данная теория говорит о том, что налог является платежом на случай наступления какого-либо риска.

• Классическая теория.

Налоги – это основной вид доходов государства. Они должны финансировать расходы государства, покрывая затраты на содержание правительства.

Общие теории налогов

• Кейнсианская теория.

Налоги являются важнейшим рычагом управления и регулирования экономических процессов в государстве.

• Теория монетаризма.

Говорит о том, что налоги являются одним из инструментов воздействия на денежное обращение.

• Теория экономики предложения.

Если государство установит высокое налогообложение в стране, то это непременно приведет к снижению предпринимательской и инвестиционной деятельности, что, в свою очередь, снизит величину налоговых поступлений и наоборот.

Частные теории налогов

• Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения .

При построении налоговой системы важно наличие оптимального соотношения между косвенными и прямыми налогами.

• Теория единого налога .

Суть этой теории заключается в следующем: поскольку единственным источником налогов является доход, то, гораздо целесообразнее ввести один единый налог, а не множество отдельных налогов.

Частные теории налогов

• Пропорциональное и прогрессивное налогообложение.

Пропорциональное налогообложение предполагает снижение налогового бремени по мере того, как возрастает объект налогообложения;

Прогрессивное же наоборот, основано на увеличении налоговой нагрузки по мере того, как возрастают доходы и имущественное состояние налогоплательщика.

• Теория переложения налогов .

Эта теория говорит о том, что при перераспределении налогов важно учитывать формы налогообложения, а также эластичность спроса и предложения.

Сущность и функции налога

Природа налогов проявляется сочетанием трех аспектов : социального , экономического и организационно-правового .

• Социальная природа налогов характеризуется отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.
• Экономическая сущность проявляется в том, что с помощью налогов государство осуществляет присвоение части созданных материальных благ, производит их перераспределение в процессе выполнения своих функций.
• С организационно-правовой стороны налог — это обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им денежных средств в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Признаки налога

Функции налогов

Фискальная

Контрольная

Стимулирующая

Регулирующая

Распределительная

Находит свое выражение через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов и преференций.

При ее помощи осуществляется формирование государственного денежного фонда, средства которого используются на оборону страны, защиту правопорядка, решения социальных и экономических задач.

Посредством этой функции осуществляется проверка эффективности хозяйствования, контроль над действенностью проводимой экономической политики государства.

Благодаря этой функции государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную.

При помощи этой функции государство может воздействовать не только на экономические, но и на социальные и экологические аспекты жизни общества.

Дестимулирующая

Государство может увеличивать налоговое бремя и препятствовать развитию отдельных отраслей или соц-экономических процессов.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Оценивание результатов теста

Критерии оценивания:

5 – 8 баллов – оценка 3 ;

9 – 11 баллов – оценка 4 ;

12 – 14 баллов – оценка 5 .

• Вопросы с выбором правильного ответа оцениваются в 1 балл;
• Вопросы, где нужно написать термин – 2 балла;
• Вопросы на соотношение оцениваются в 5 баллов.

Всего за тест можно набрать 14 баллов