Лекция по теме "Бухгалтерские документы. Классификация документов"

Тема: Бухгалтерские документы, их роль и значение в учете.

1. Документация – основа учета.

2. Требования к оформлению документов.

3. Порядок обработки документов.

4. Классификация бухгалтерских документов. Понятие документооборота.

5. Понятие документооборота.

6. Тесты для закрепления знаний.

1. Документ – это носитель информации, подвергаемый регистрации.

Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственной операции, право на ее совершение и/или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.

Систематическое и сплошное отражение хозяйственных операций в документах называется документированием.

Значение документов в работе предприятия заключается в том, что они являются основанием и подтверждением учетных записей. Документы широко используются в процессе оперативного руководства хозяйственной деятельностью предприятия.

Например, требование цехов служат основанием для отпуска материалов со склада в производство, платежное требование поставщиков – для перечисления денежных средств с текущего счета и т.д.

На основании документов ведется постоянное наблюдение за движением материальных и денежных средств, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.

Велико и правовое значение документов являясь письменным свидетельством совершаемых хозяйственных операций, документы используются как доказательства при спорах, возникающих между данным предприятием и другими предприятиями, организациями и лицами.

2. Документы должны быть правильно оформлены и иметь следующие реквизиты:

1. Название документа.

2. Название и адрес предприятия, составившего документ.

3. Дата составления документа.

4. Название сторон принявших участие в данной хозяйственной операции.

5. Содержание хоз. операции.

6. Измерители.

7. Подписи ответственных сторон.

В зависимости от характера производства, организация может содержать те или иные дополнительные реквизиты.

Порядок составления документов:

- соблюдение всех установленных реквизитов и форм документов.

- точность, ясность изложения содержания совершенных хозяйственных операций в документах.

- своевременность оформления хозяйственных операций

- зачеркивание свободных мест при отсутствии реквизита;

- указание сумм цифрами и прописью во всех ценных документах;

- зачеркивание ошибок, так, чтобы было видно зачеркнутое, и заверение правильного текста подписью лица, оформившего документ;

- исправление не допускается.

3. В бухгалтерии процесс обработки принятых от исполнителей документов предполагает три этапа:

1) Таксировка – пересчет в стоимостный показатель наличия, поступления и выбытия тех или иных ценностей путем умножения цены за единицу на их количество. Эта операция осуществляется в самом первичном документе.

2) Группировка – подбор первичных документов, однородных по своему экономическому содержанию, для упрощения последующей их обработки. Результатом обработки является составление накопительных и/или группировочных ведомостей.

3) Контировка – указание корреспонденции между счетами. В отдельных документах с этой целью предусмотрены специальные колонки на лицевой стороне.

1. Классификация документов. Основные принципы классификации.

5. Для того чтобы обеспечить рациональную организацию учета, своевременное и полное отражение в учете всех его объектов, необходимо правильно организовать документооборот.

Документооборот – это путь движения документов через все стадии их обработки, начиная с момента выписки и кончая сдачей на хранение в архив.

Движение документов, поступающих в организацию

1. Поступление документа в организацию, проверка правильности его оформления, сортировка и организация.

2. Передача документа руководителю, должностным лицам. При необходимости резолюция на документе.

3. Исполнение документа и его текущее хранение.

4. Передача документа в архив.

Движение документов в организации.

1. Составление документа, проверка правильности его оформления.

2. Визирование документа должностным лицам и утверждение руководителем.

3. Регистрация и исполнение документа и при необходимости его отправка сторонней организации.

4. Подготовка копии документа для хранения и текущее его хранение.

5. Передача документа в архив организации, либо в гос. архив или его уничтожение.

Общие этапы, через которые проходят все документы – выписка, проверка и прием документов, их обработка, отражение операций.

Отдельные этапы документооборота:

1. Выписка первичных документов. В настоящее время выполняется и в ручную и с помощью компьютерной программы.

2. После выписки бухгалтерия проверяет правильность документов. Проверяется законность оформленных операций, правильность заполнения документа и арифметических подсчетов.

3. В процессе составления документов бухгалтерия производит на их основании предварительный контроль учитываемых хозяйственных операций. Посредством предварительного контроля не допускаются случаи недостач, растрат, приписок и др.

4. Последующий контроль документов в бухгалтерии распространяется преимущественно на оправдательные документы. По этим документам проверяется законность хозяйственных операций. Это проверка – продолжение того предварительного контроля, который предшествует совершению операций.

5. При арифметической проверке документов выясняется правильность указанных в документе натуральных и стоимостных показателей, правильность таксировки (умножение количества на цену, суммирование отдельных показателей и подсчет итогов). При обнаружении в документе незаполненных реквизитов и арифметических ошибок он должен быть возвращен для дооформления.

6. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке. Многие документы содержат только натуральные показатели. Поэтому необходимо в этих документах проставить цены и суммы, т.е. произвести их расценки, или таксировку.

7. После таксировки документы, как правило, группируют, т.е. собирают за определенный периода по однородным признакам, например кассовые документы, документы по движению материалов, по отгрузке и др. По каждой группе документов подсчитываются общие итоги, группировка завершается составлением сводных ведомостей.

8. На основании полученных способом группировки и подсчета итогов в документах производятся бухгалтерские записи. Они делаются путем указания корреспонденции между счетами по данной операции (контировка).

9. После составления отчетности документы передаются для хранения.

Документы имеют разные сроки хранения или хранятся постоянно.

- Накладные. квитанции и т.п. – 1 год.

- Платежные требования, счета, авансовые отчеты, ведомости - 3 года.

- Кассовые и банковские документы – 5 лет.

По истечении сроков документы уничтожаются.

Документооборот на каждом отдельном предприятии определяет главный бухгалтер.

Тест

1. Документы по назначению подразделяются на:

а) разовые;

б) первичные;

в) оправдательные;

г) сводные.

2. Какие документы удостоверяют факт совершения хозяйственных операций?

а) оправдательные;

б) распорядительные;

в) бухгалтерского оформления;

г) накопительные.

3. Какие документы применяются для бухгалтерского оформления?

а) приходные кассовые ордера;

б) накладные;

в) платежные поручения;

г) накопительные ведомости.

4. Какой используют способ исправления ошибок, если ошибка возникла в корреспонденции счетов?

а) корректурный способ

б) способ «красное сторно»

в) способ дополнительной записи

г) пунктировка

5. Письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственной операции, называется:

а) бухгалтерской проводкой

б) двойной записью

в) формой бухгалтерского учета

г) бухгалтерским документом

6. Указание корреспонденции счетов при обработке документов

а) контировка

б) группировка

в) таксировка

г) арифметическая проверка

7. Виды документов по объему содержания:

а) комбинированные, сводные

б) внутренние, первичные

в) распорядительные, оправдательные

г) разовые, накопительные

8. Укажите обязательные реквизиты документа

а) содержание операции, подписи лиц, количественные величины, дата документа;

б) дата, название документа, содержание хоз. операций, наименование предприятия, количественные, суммовые величины, подписи лиц;

в) суммовые величины, название документа, подписи лиц ;

г) наименование предприятия, содержание операции, сумма.

9. Требования, предъявляемые к составлению документов:

а) точность и ясность содержания;

б) достоверность, четкость записей;

в) своевременность, достоверность, точность и ясность содержания, четкость и разборчивость текста и цифр;

г) четкость и разборчивость текста и цифр.

10. Что означает таксировка документов?

а) указание корреспонденции счетов;

б) пересчет в стоимостный показатель тех или иных ценностей;

в) уточнение бухгалтерских счетов, на которых производится запись;

г) подсчет алгебраических сумм.

Инструкционная карта к практической работе №12

по предмету

«Теория бухгалтерского учета»

Тема: Решение задач по учету хозяйственных процессов

Цель: научиться решать задачи по учету процесса обеспечения, производства, реализации.

Оборудование: исходные данные, Типовой план счетов, калькуляторы.

1 вариант

Задание №1

Перечислить задачи процесса обеспечения.

Задание№2

Решить задачу по учету процесса производства.

Методика выполнения задания:

1. Определить фактическую себестоимость продукции.

2. Составить необходимую корреспонденцию.

3. Решение оформить в таблице указанной формы:

Задание №3

Реализовали готовую продукцию покупателям: по себестоимости 150000 тенге, по договорной стоимости – 200000. Начислен НДС 13%. В конце периода списать доходы и расходы на соответствующий счет.

Методика выполнения задания:

1. Определить доход или убыток.

2. Составить необходимую корреспонденцию.

Инструкционная карта к практической работе №12

по предмету

«Теория бухгалтерского учета»

Тема: Решение задач по учету хозяйственных процессов

Цель: научиться решать задачи по учету процесса обеспечения, производства, реализации.

Оборудование: исходные данные, Типовой план счетов, калькуляторы.

2 вариант

Задание №1

Перечислить задачи процесса обеспечения.

Задание №2

Решить задачу по учету процесса реализации

Методика выполнения задания:

1. Составить необходимую корреспонденцию.

2. Определить доход или убыток.

3. Решение оформить в таблице указанной формы:

Задание №3

При изготовлении продукции израсходованы материалы – 70 000 тенге, топливо – 3000 тенге, начислена зарплата рабочим – 50000, соц. налог 13% -?, соц. отчисления 3% - ?, накладные расходы – 10000 тенге. В конце периода готовая продукция оприходована по фактической себестоимости.

Методика выполнения задания:

1. Определить фактическую себестоимость продукции.

2. Составить необходимую корреспонденцию.